問(wèn)題：某商貿(mào)企業(yè)2018年5月計(jì)提職工工資總額30000元，繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)8400，其中，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)6000元，職工應(yīng)承擔(dān)2400元。企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

錯(cuò)誤的處理方法一企業(yè)按照實(shí)發(fā)工資計(jì)提應(yīng)付職工薪酬

該商貿(mào)企業(yè)工資表如下：

企業(yè)財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理如下：

1、計(jì)提工資

借：管理費(fèi)用 職工工資 27600元

貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 27600元

2、計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)

借：管理費(fèi)用 社會(huì)保險(xiǎn) 8400元

貸：應(yīng)付職工薪酬 社保 8400元

問(wèn)題分析：上述會(huì)計(jì)處理方式造成的*直接的結(jié)果就是個(gè)人應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)部分沒(méi)有計(jì)入職工工資總額，使得作為計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)的工資基數(shù)減少了，對(duì)企業(yè)不利。

1、計(jì)提工資

借：管理費(fèi)用 職工工資 30000元

貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 30000元

2、計(jì)提公司承擔(dān)社會(huì)保險(xiǎn)

借：管理費(fèi)用 社會(huì)保險(xiǎn) 6000元

貸：應(yīng)付職工薪酬 社保 6000元

3、繳納社會(huì)保險(xiǎn)

借：應(yīng)付職工薪酬 社保 6000元

應(yīng)付職工薪酬 工資 2400元

貸：銀行存款 8400元

4、發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬 工資 27600元

貸：銀行存款 27600元

錯(cuò)誤的處理方法二企業(yè)全額承擔(dān)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

某些企業(yè)在與職工協(xié)商工資時(shí)，會(huì)全額承擔(dān)職工應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)部分，即雙方約定的工資為實(shí)發(fā)凈工資。企業(yè)做工資表如下：

企業(yè)財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理如下：

1、計(jì)提工資

借：管理費(fèi)用 職工工資 30000元

貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 30000元

2、繳納社保，企業(yè)承擔(dān)全部社保費(fèi)用

借：管理費(fèi)用 社會(huì)保險(xiǎn) 8400元

貸：應(yīng)付職工薪酬 社保 8400元

問(wèn)題分析：企業(yè)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用的工資基數(shù)不是實(shí)發(fā)工資，而是扣除社保和個(gè)稅前的應(yīng)發(fā)工資。該公司需要換算出正確的社保繳費(fèi)基數(shù)，重新計(jì)提社保費(fèi)用。

假設(shè)該公司所在地個(gè)人應(yīng)繳納的社保比例為8%，企業(yè)應(yīng)繳納的社保比例為20%，則換算計(jì)費(fèi)基數(shù)后重新列工資表如下（換算辦法：社保繳費(fèi)基數(shù)=（實(shí)發(fā)工資+扣減的個(gè)稅）÷92%）：

我們關(guān)注到，這種情況下，企業(yè)計(jì)算社會(huì)保險(xiǎn)的基數(shù)不是30000元，而應(yīng)該是32608.70元（=30000÷92%），個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的社保不再是2400元，而是2608.70（=32608.70×8%），同樣，其企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)也不再是6000元，而應(yīng)該是6521.74元（=32608.70×20%）。

企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)做賬務(wù)處理如下：

1、計(jì)提工資

借：管理費(fèi)用 職工工資 32608.70元

貸：應(yīng)付職工薪酬 工資32608.70元

2、計(jì)提公司承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)

借：管理費(fèi)用 社會(huì)保險(xiǎn) 6521.74元

貸：應(yīng)付職工薪酬社保6521.74元

3、繳納社會(huì)保險(xiǎn)

借：應(yīng)付職工薪酬 社保 6521.74元

應(yīng)付職工薪酬 工資 2608.70元

貸：銀行存款 9130.44元

4、發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬 工資30000元

貸：銀行存款 30000元

企業(yè)財(cái)務(wù)人員務(wù)必要弄清社會(huì)保險(xiǎn)的計(jì)費(fèi)基數(shù)，分清企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)部分和職工個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)部分的不同性質(zhì)，避免出現(xiàn)錯(cuò)誤的賬務(wù)處理，為企業(yè)減少不必要的損失。