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個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個人所得稅

按照規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個人所得稅，適用“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目。具體計算方法請查閱相關(guān)規(guī)定。同時，要注意以下規(guī)定：

調(diào)整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅

稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題(財稅[2008]65 號)

一、對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為24000元/年(2000元/月)。

二、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。

三、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。

四、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

五、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但*不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

六、上述*條規(guī)定自2008年3月1日起執(zhí)行，第二、三、四、五條規(guī)定自2008年1月1日起執(zhí)行。

個人獨資企業(yè)定義

個人獨資企業(yè)，是指在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實體。

有限責(zé)任公司是企業(yè)法人，有獨立的法人財產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權(quán)，公司以其全部財產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任。

兩者的區(qū)別：

（1）這兩類主體登記時依據(jù)的法律法規(guī)不同，出資人承擔(dān)的權(quán)利、義務(wù)不同，個人獨資企業(yè)出資人對企業(yè)債權(quán)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任，有限公司出資人對企業(yè)承擔(dān)有限的出資責(zé)任；

（2）登記時提交資料不同，個人獨資企業(yè)登記時不須提交驗資報告、企業(yè)章程等資料，其登記提交資料簡單，有限公司須提交驗資報告、公司章程、股東會決議等資料，登記資料較多，要求較細(xì)。

個人獨資、合伙企業(yè)個人所得稅*稅率表

上海崇明區(qū)稅務(wù)局實行分級累進(jìn)制。為貫徹落實《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令2014年第35號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定）的通知》（財稅[2000]91號）等文件的規(guī)定，現(xiàn)就我地個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)合伙人在中國境內(nèi)取得“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”個人所得稅應(yīng)稅所得率有關(guān)問題明確如下：

應(yīng)稅所得率（*值）：

行業(yè)應(yīng)稅所得率

工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)5%

建筑、房地產(chǎn)7%

飲食服務(wù)業(yè)7%

娛樂業(yè)20%

其他行業(yè)10%