之前給*盤點(diǎn)過新設(shè)企業(yè)的涉稅事項(xiàng),作為“有始有終”的市場(chǎng)主體,在注銷時(shí)也有一系列稅事要做,今天就來具體說說。
關(guān)于注銷,創(chuàng)客君已經(jīng)說過很多次了,先注銷稅務(wù),再注銷工商。
其中讓每個(gè)公司都頭疼的就是“稅務(wù)注銷”了,您可以先看這篇:稅務(wù)注銷必懂:一照一碼、非一照一碼、個(gè)體戶分別要什么材料?
那么,稅務(wù)注銷過程中需要注意的事情都有哪些?
(1)違法違章信息清查
啥是稅務(wù)違法違章?就是偷稅、抗稅、欠稅、騙稅…以及不記賬不報(bào)稅的。
按照《稅收征管法》:“納稅人和扣繳義務(wù)人必須依法履行納稅義務(wù)或者代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù),按規(guī)定辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào),正確建帳、記帳,報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)納稅或扣稅資料,并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。”
“如納稅人、扣繳義務(wù)人不按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記、納稅或解繳稅款申報(bào),或者不按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿和記帳憑證,或者不按照規(guī)定印制和使用發(fā)票,以及不按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、報(bào)表和其他有關(guān)納稅或扣稅資料等,均屬于一般稅務(wù)違章行為?!?/p>
這么說,從來沒記過賬,沒報(bào)過稅的公司,到了要注銷的時(shí)候,全部都得補(bǔ)?
(2)出口退(免)稅清算
如果你曾經(jīng)辦理過出口退(免)稅備案,那么在注銷前,要到主管國稅的辦稅服務(wù)廳辦理出口退稅清算。
(3)注銷前*后一期申報(bào)及財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送
在注銷前,即使公司已無實(shí)際經(jīng)營,但在未完成注銷流程之前,都需要進(jìn)行申報(bào),包括注銷當(dāng)月??赏ㄟ^電子稅務(wù)局或國、地稅服務(wù)廳辦理。
(4)注銷前企業(yè)所得稅清算
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十五條:“企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。”
完成匯算清繳之后,應(yīng)在15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表,并結(jié)清稅款。
(5)欠繳或多繳稅款的清理
欠繳就不用說了,幾個(gè)月甚者幾年都沒繳過稅,那么一定要到窗口填寫申報(bào)表、補(bǔ)繳滯納金和罰款。
還有多繳的?比如可以享受某些優(yōu)惠卻沒有享受的,或是因算錯(cuò)而多繳的,在注銷之前都可以進(jìn)行清理。(不過創(chuàng)客君覺得一般多繳了就別去要了,讓稅務(wù)局給你退錢,人家還不得好好查查你的賬,認(rèn)真算一算?)
以及預(yù)繳的、應(yīng)退未退的,在注銷前都要算清楚。
有些地區(qū),由地稅代征社保,還會(huì)對(duì)你們公司有沒有欠繳社保來一次清算。
(6)補(bǔ)繳印花稅等小稅種
《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規(guī)定下列憑證為應(yīng)納稅憑證:
(一)購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證:
(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);
(三)營業(yè)帳簿;
(四)權(quán)利、許可證照;
(五)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。
一般來說,公司都會(huì)購買房產(chǎn)或者租賃房產(chǎn),有登記注冊(cè)資本,并設(shè)置賬簿,在注銷階段,無論業(yè)務(wù)量的大小,這些行為都要貼花。
(7)繳銷防偽稅控設(shè)備及發(fā)票
要填寫《增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備注銷發(fā)行登記表》,攜帶《發(fā)票領(lǐng)購簿》,已開具和未開具的發(fā)票,防偽稅控設(shè)備(金稅盤或稅控盤),到主管國稅局辦稅服務(wù)廳辦理。
(8)稅務(wù)注銷辦理
完成上述清查之后,就可以攜帶相關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)廳辦理了,如果您的所得稅在國稅,則要先注銷地稅;如果您的所得稅在地稅,則先注銷國稅。
至于都需要哪些資料,根據(jù)您是一照一碼戶,還是非一照一碼戶,或是個(gè)體戶、非正常戶都不一樣。(戳這里看)
(9)賬簿等涉稅資料的保存
完成稅務(wù)注銷之后,創(chuàng)客君要提醒*,賬簿等涉稅資料千萬要保存好!
《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(國務(wù)院令第362號(hào))第二十九條規(guī)定:
“賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整。賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年;但是,法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外?!?/p>
這里可能出現(xiàn)的情況很多種,比如你的公司已經(jīng)注銷了,可是你和客戶之前可能有某些款項(xiàng)沒結(jié)清或是發(fā)票沒開,到時(shí)候國稅局查到客戶公司,可能會(huì)連帶要看已注銷公司的賬簿,所以不能私自銷毀。
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